Tweede verblijf in het buitenland en de Belgische fiscus 2020
TWEEDE VERBLIJF IN HET BUITENLAND EN DE BELGISCHE FISCUS
2e druk 2020-2021
Gillissen, P.L.
ISBN: 978-94-92895-16-5
Fiscale aspecten bij bezit van een tweede verblijf in het buitenland en de Belgische fiscus
Inhoudsopgave
1.Wanneer bent u belastingplichtig in België ?
Bepaling belastbaar inkomen in België
Wie is aan de belasting onderworpen en waar ?
Bepaling van het netto-inkomen
2. Onroerende inkomsten
Begrip eigen woning
Enkele bijzondere gevallen
Algemene regels
Het belastbaar bedrag
Overzicht indexeringscoëfficiënten 2009-2020
Berekening van de onroerende voorheffing (=OV)
Voorbeeld
Voordeel van alle aard voor de terbeschikkingstelling van onroerend goed
Nieuwe formule voor de berekening van het voordeel alle aard bij het gratis ter beschikking stellen van een woning sinds 1 januari 2019
Tijdelijke oplossing
Wat is de nieuwe vermenigvuldigingsfactor ?
Vanaf wanneer treedt de nieuwe regeling in werking ?
Inkomsten uit onroerend goed
Wat zijn onroerende inkomsten en wat aan te geven in uw belastingaangifte
Wie moet het onroerend goed aangeven ?
Is het onroerend inkomen van (de eigen woning) vrijgesteld in de personenbelasting ?
Wanneer moet u het onroerend inkomen van uw eigen woning aangeven ?
Huwelijk onder het wettelijk stelsel
Huwelijk onder het stelsel van scheiding van goederen
Hoe moet u uw onroerend goed inkomen als mede-eigenaar aangeven ?
Voorbeelden
Belastingaangifte
3. Afschaffing van de woonbonus
Wat is de woonbonus ?
Wat is er veranderd ?
Afschaffing woonbonus heeft behoorlijk wat effecten
Wat gebeurt er met de woonbonus als u herfinanciert ?
Blijft herfinanciering mogelijk ?
Wederopname voor verbouwing of andere uitgaven
Heeft het zin om naar Brussel of Wallonië te verhuizen ?
Vlaamse fictie “pandwissel” of hypotheekoverdracht blijft bestaan
Samenvatting
4. De woonfiscaliteit vanaf aanslagjaar 2020
Vastgoed opnemen in de belastingaangifte
Fiscaal voordeel van de gezinswoning
Belastingvoordeel op intresten
Belastingvoordeel op kapitaalaflossingen in Vlaanderen, Brussel en Wallonië
Hypothecaire leningen afgesloten tussen 1 januari 2005 en 31 december 2014
Hypothecaire leningen afgesloten in 2015
Hypothecaire leningen afgesloten vanaf 1 januari 2016
Hypothecaire leningen afgesloten vanaf 1 januari 2017 (Brussels Gewest)
Hypothecaire leningen afgesloten vanaf 1 januari 2020 (Vlaams Gewest)
Herfinancieringen
5. Tweede verblijf en fiscaal voordeel in België
Fiscaal voordeel als u leent voor de aankoop van een tweede verblijf
Fiscale voordelen tweede verblijf
Fiscaal voordeel van het tweede verblijf, derde woning of een investeringspand
Federaal belastingvoordeel
Eén fiscale korf
Als uw tweede woning uw hoofdverblijfplaats wordt
(Tijdelijk) meer fiscaal voordeel voor tweede (eigen) woning
Rekenvoorbeeld
Extra voordeel in Vlaanderen
Ander vastgoed dan uw gezinswoning
Geen verlaging registratierechten bij aankoop tweede woning
Vastgoed Buitenland
6. Financiering eerste gezinswoning en tweede verblijf
Strengere eisen hypothecaire lening en eigen minimale inbreng
Wat is een quotiteit ?
Hoe berekent u uw quotiteit ?
Individuele afwijkingen blijven echter mogelijk
Nog strengere eisen bij hypotheek voor een tweede woning
Onderpand bij de financiering van een tweede woning
Financiering buitenlands onroerend goed
De schuldsaldoverzekering
Wat is een schuldsaldoverzekering ?
7. Uw tweede verblijf in het buitenland en de Belgische fiscus
Met de volgende landen heeft België een verdrag ter vermijding van dubbele belasting afgesloten
Uw Belgische aangifte personenbelasting
Bruto huur en bruto huurwaarde
In het buitenland gelegen eigen woning
Rekenvoorbeeld
Buitenlands eigendom, dat door de eigenaar beroepsmatig gebruikt wordt
Sancties indien buitenlands eigendom niet wordt aangegeven
Aangifte buitenlandse tweede woning voor de Belgische personenbelasting
Dubbelbelastingverdrag
Anoniem en met zwart geld een huis in het buitenland kopen is verleden tijd
Uw tweede verblijf wordt verhuurd
Uw tweede verblijf wordt niet verhuurd
Wat is bruto huurwaarde ?
Welke (buitenlandse) onroerendgoedwaarde moet u gebruiken en aangeven ?
Frankrijk
Het begrip huurwaarde in Frankrijk
Valeur Locative brute
Avis d’imposition taxe froncière
Avis d’imposition taxe d’habitation
Hervorming Taxe d’habitation (het gebruikersgedeelte)
Afschaffing Taxe d’habitation voor het hoofdverblijf in Frankrijk
Samenvattende tabel
Nederland
WOZ-waarde
3 manieren om de WOZ-waarde te vinden
Gemeente stelt WOZ-waarde vast
Wat als een WOZ-waarde ontbreekt
Progressieve tarieven vanaf 2017
Overzicht Nederlandse schijventarieven vanaf 2017
Spanje
Het begrip huurwaarde in Spanje
Op wat voor bedrag moet u rekenen ?
Aangifte
Spaans belastingregime voor niet-residenten die in Spanje een woning bezitten
Belangrijke aspecten bij deze aangifte
Waarover wordt deze belasting geheven ?
Toegerekende belastbare waarde
Rekenvoorbeeld
Daadwerkelijke verhuur
Aangifte tweede huis in Spanje voor Belgische fiscus
Buitenlandse woning aangeven: een voorbeeld
Italië
Kadastraal inkomen (rendita catastale)
Imposta Unica Comunale
IMU (Imposta Municipale)
Waarover wordt IMU berekend ?
IMU vrijstelling voor hoofdverblijfplaats
Waar vindt u de kadastrale waarde van uw onroerend goed ?
Aftrekbare kosten
Registratie op het gemeentehuis
Vermogensbelasting
Verhuur van Italiaans onroerend goed en de fiscus
Niet-verhuurd onroerend goed
Cedolare Secca (belasting over huurinkomsten)
Tarieven cedolare secca
Voor- en nadelen van de cedolare secca
Nog enkele opmerkingen betreffende de Cedolare Secca
Soort onroerend goed
Uitbreiding Cedolare Secca ook voor commercieel onroerend goed
Effecten van de Cedolare Secca op de inkomstenbelasting
Portugal
IMI = Imposto Municipal sobre Imóveis
(Portugese onroerende zaak belasting)
De Portugese onroerende zaak belasting
Wie is belastingplichtig voor de IMI ?
Belastingen
Tarieven
Betaling IMI
Vrijstelling / vermindering IMI
Verminderingen/reducties IMI
Waarover wordt IMI geheven ?
AIMI (Adicional Imposto Municipal Sobre Imoveis)
Wie moet AIMI betalen ?
Belastbare basis AIMI
Tarieven AIMI
Bouw matrix
Belasting bij verhuur onroerend goed
Belastingtarief over huurinkomsten
Ingezetenen
Niet-ingezetenen
AL = Alojamento Local (verhuur vergunning)
Registratie verplicht
Eisen aan de accommodatie
Veiligheidseisen aan de accommodatie
Registratie van gasten aan (Servico de Estrangeiros e Fronteiras) via SIBA
Nieuwe wetgeving Alojamento Local (= AL) Wat is er veranderd ?
Boetes
Belangrijkste wettelijke aanpassingen
Administratie en belastingen bij een AL
Ratio kosten/baten aangepast
Rekenvoorbeeld
Fakturering
AL en de Portugese BTW
Vrijstelling Portugese BTW (IVA) bij Alojamento Local
Oostenrijk
Onroerendgoedbelasting (Grundsteuer)
Oostenrijkse woning aan toeristen verhuren
Verhuur eigen woning/appartement
Onderverhuur (Untervermieten der Mietwohnung)
Verhuur en de Oostenrijkse inkomstenbelasting
Kamerverhuur zonder dat deze activiteit wordt beschouwd als
Bedrijfsactiviteit
Voorwaarden kamerverhuur, zonder bedrijfsactiviteit
Verhuurinkomsten als bedrijfsactiviteit
Het uitoefenen van een gereguleerde bedrijfsactiviteit
Kamerverhuur en de Oostenrijkse BTW (Umsatzsteuer)
Aangifteplicht voor de toeristenbelasting (Fremdenverkehrsabgabe)
Gastenboek – registratie
Belastbare periode
Belastingaangifte
Betaling van de belasting
BTW (Mehrwertsteuer)
Teruggaaf Oostenrijkse BTW bij aankoop nieuwbouwwoning in Oostenrijk
Onroerendgoedbelasting (Grundsteuer)
Belastingplicht voor niet-ingezetenen
Keuze voor onbeperkte belastingplicht (unbeschränkten Steuerpflicht) in Oostenrijk voor niet-ingezetenen
Verhuur van uw Oostenrijkse woning en de Oostenrijkse belastingen
Aftrekbaar van bruto huurinkomsten zijn
Rekenvoorbeeld huurinkomsten en de Oostenrijkse belastingen voor niet-ingezetenen
Oostenrijkse tarieven inkomstenbelasting
Verhuur en de Oostenrijkse BTW en kleine ondernemersregeling
8. Uitspraken Europese Hof van Justitie m.b.t. fiscale behandeling tweede verblijf in het buitenland
Uitspraak Hof van Justitie van EU
Achtergrond
Belgische voorschriften niet in overeenstemming met EU-recht
9. De Aangifte
Wat moet u aangeven ?
Verhuur van in België gelegen onroerend goed
Huurinkomsten – onroerend inkomen
Wordt het onroerend goed verhuurd ?
Waar moet u het onroerend goed aangeven ?
Is het onroerend goed gelegen in een land dat met België een overeenkomst heeft gesloten om de dubbele belasting te vermijden ?
Als u eigenaar bent van een in het buitenland gelegen, gebouwd onroerend goed en u gebruikt het als tweede verblijf, hoe moet u het onroerend goed dan aangeven ?
Is het gebouwd onroerend goed gelegen in een land dat met België een overeenkomst heeft gesloten om de dubbele belasting te vermijden ?
10. Dubbele belastingverdragen met België
Met welke landen heeft België een belastingverdrag afgesloten ?
Algemene afspraken
BTW: belastingplichtige
Hoeveel Belgische belasting betaalt u over niet-verhuurd onroerend goed
In het geval België een belastingverdrag heeft afgesloten
In het geval België geen belastingverdrag heeft afgesloten
Vastgoed via een Franse vastgoedvennootschap
Aangifte buitenlandse rekeningen
11. Informatie-uitwisseling met het buitenland
Weet de Belgische fiscus dat u een tweede woning heeft ?
Informatie uitwisseling met andere landen
Europese spaarrichtlijn vervangen door Common Reporting
Standard (CRS)
Uitwisseling gegevens
Wat is de CRS ?
Voor personen en organisaties
Wat gebeurt er als u uw (tweede) verblijf in het buitenland verkoopt en de Belgische fiscus
Hoe zit het met de successierechten ?
Moet u in België nog belasting betalen als u in het buitenland gaat wonen ?
12. Aangifte buitenlandse bankrekeningen
Mededeling van de buitenlandse rekeningen aan het Centraal Aanspreekpunt (CAP)
Buitenlandse rekeningen
Heeft of had u een buitenlandse bankrekening ?
Bankrekeningen die werden geopend vanaf 1 januari 2019
Houders en mede-houders bankrekeningen
Bankrekening geopend vóór 1 januari 2019
Medehouder van een bankrekening in het buitenland (met uw echtgenoot of wettelijk samenwonende partner)
Om welke rekeningen gaat het ?
Hoe kunt u uw buitenlandse rekeningen aangeven ?
Wat te doen als uw kind een buitenlandse rekening heeft ?
Rekenvoorbeeld
Wanneer moet u uw buitenlandse rekeningen aangeven ?
Wel of geen aangifte buitenlandse levensverzekering ?
Wie heeft er toegang tot de gegevens van uw buitenlandse rekeningen ?
Raadplegen geregistreerde gegevens bij het Centraal Aanspreekpunt
13. Een dochterbedrijf in Spanje onder Belgische BVBA
Rechtsvormen
Vaste inrichting (sucursal); filiaal zonder rechtspersoonlijkheid
Sociedad Limitada (SL) | Besloten vennootschap (BVBA)
Sociedad Anónima (SA) | Naamloze vennootschap (NV)
Oprichtingsvoorwaarden en oprichtingskosten
Juridische vereisten
Kosten
Praktische aspecten
Verplichtingen
Vergunningen
Relevante belastingen
Vennootschapsbelasting
Omzetbelasting
Vestigingsbelasting
Dividendbelasting
Invoerrechten
Aandachtspunten
Personeel
14. Aankoop van een tweede huis in Nederland
Aandachtspunten bij de aankoop van Nederlands onroerend goed
Aankoop nieuw onroerend goed
Exploitatie van onroerend goed in Nederland
Aankoop bestaand onroerend goed
Belasting op bezit van Nederlands onroerend goed
Onroerende zaak belasting
Verhuur van uw onroerend goed in Nederland
BTW-heffing bij gemeubileerde verhuur van een Nederlandse vakantiewoning
Inkomstenbelasting bij verhuur & verkoop van een Nederlandse vakantiewoning
Personenbelasting of inkomstenbelasting ?
Verkoop van het Nederlands onroerend goed
Schenking en vererving van het Nederlands onroerend goed
Schenking van een Nederlandse vakantiewoning
Conclusie
Nederland als fiscaal onroerend goed paradijs ?
15. Fiscale woonplaats & Belastingaangifte van niet-inwoners (BNI)
De belasting van niet-(rijks)inwoners van België
Betrokken personen
Betrokken inkomsten
In België wonen is een feitenkwestie
Nationaliteit en de Belgische fiscus
Fiscale woonplaats
Voorbeelden
Uitspraak rechtbank Bergen i.v.m. langdurig verblijf in het buitenland
Criteria fiscale woonplaats andere landen
Een dubbele fiscale woonplaats
Landen zonder verdrag / inkomsten uit niet-verdragslanden
Principe belastingheffing
Volledige vrijstelling
Gedeeltelijke vrijstelling
Belgische gemeentebelasting
Inkomsten uit onroerend goed
Inkomsten uit een Franse Societé Civile Immobilière (SCI) =
Franse onroerend goed vennootschap
Inkomsten uit roerende goederen
Dividenden
Dividenden uit Frankrijk
Vrijstelling onder progressievoorbehoud
Aangifte niet-inwoners
Domicilie verplaatsing naar het buitenland
U bent in het buitenland gedomicilieerd
U blijft in België gedomicilieerd
Moet u belastingaangifte in België indienen als u in het buitenland gedomicilieerd bent?
U hebt geen inkomsten in België
16. Uw buitenlandse verblijf en de Belgische erfbelasting
Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF)
Waarover wordt de erfbelasting geheven ?
Rijksinwoner
Wat is een domicilie ?
Wat is de zetel van een vermogen ?
Nationaliteit
Niet-rijksinwoner
Fiscale Emigratie
Niet alle Belgen zijn gelijk voor de wet
Voorbeeld
In welk gewest woont u ?
Tarieven erfbelasting Vlaams Gewest
Tarief in rechte lijn en tussen partners
Erfenissen in rechte lijn (kinderen) en tussen partners
Tarieven erfbelasting Waals Gewest
Tarieven erfbelasting Brussels Gewest
Rekenvoorbeelden
De aangifte van uw nalatenschap
Gezamenlijke of individuele aangifte
Betalen van erfbelasting
17. Uw buitenlandse woning en het (Europese) erfrecht
Welk erfrecht is van toepassing ?
Wat was uw laatste “gewone” verblijfplaats ?
Afwijken van de algemene regel ?
De Europese erfrechtverordening
Nalatenschappen opengevallen na 17 augustus 2015
Hoofdregel
Uitzondering
Een testament naar Belgisch of buitenlands recht ?
De Europese erfrechtverordening gaat niet over de erfbelasting
Erfenis aanvaarden of verwerpen
Verklaring afleggen in België
Europese verklaring erfrecht overleggen
Europese verklaring van erfrecht aanvragen
Praktische voordelen van de Europese Erfrechtverordening
18. Verkoop van uw onroerend goed en de meerwaarde belasting
Inleiding
Waar wordt de vermogenswinst belast ?
Verkoop van uw tweede woning in België
19. Overzicht Nederlandstalige makelaars in het buitenland
Overzicht Nederlandstalige makelaars in Oostenrijk
Overzicht Nederlandstalige makelaars in Portugal
Overzicht Nederlandstalige makelaars in Frankrijk
Overzicht Nederlandstalige makelaars in Italië
Overzicht Nederlandstalige makelaars in Spanje
Zoekopdracht Nederlandstalige makelaar in het buitenland
Bijlagen
■ Overzicht verschenen handboeken
■ Update (landen) nieuwsbrieven
■ Beursagenda + vrijkaarten Second Home en Emigratiebeurzen
■ Second Home Info Service
■ Vastgoed Promotie Pakket
Bronnen
