Dossier Uw tweede huis in het buitenland en de Nederlandse box 3 heffing (2022-2023)
Dossier wordt als PDF aan u toegemaild
Gebruik kortingscode : VK
(zodat er geen verzendkosten voor dit digitale PDF dossier aan u worden doorberekend)
Inhoudsopgave
1. Uw tweede huis in het buitenland en de Nederlandse fiscus
Hoofdverblijf versus tweede huis in het buitenland
Een tweede huis in het buitenland en de Nederlandse box 3 heffing
Inwoner van Nederland en box 3
Tweede woning in het buitenland
Belastingheffing, voorkoming dubbele belasting en box 3 sinds 2017
Hoe zit het ook alweer? De hoofdregel is dat vrijstellingsmethode ervoor moet zorgen dat bezitters van buitenlandse woningen geen dubbele belasting te betalen.
Box 3 heffing met ingang van 2017 (progressieve staffel)
Welke waarde moet u opgeven ?
Box 3 Schijventarieven Tabel 2017
Box 3 Schijventarieven Tabel 2018
Box 3 Schijventarieven Tabel 2019
Box 3 Schijventarieven Tabel 2020
Hoe komt het dat u geen volledige vrijstelling meer krijgt sinds 2017 ?
De vrijstelling voor uw buitenlandse woning werkt niet meer volledig, hoe zit dit precies?
De vrijstelling wordt met ingang van 2017 berekend via de evenredigheids-methode.
Vrijstelling is dus geen volledige vrijstelling!
Bezwaar maken
Rekenvoorbeeld
Oude situatie tot 2016
Internationale belastingafspraken ter voorkoming van dubbele belasting
Berekening Nederlandse vrijstelling volgens het oude systeem
Totaal te betalen belasting in Nederland in oude box 3 systeem tot 2016
Controleberekening
Conclusie
Box 3 nieuw systeem fictieve rendementsheffingen (vanaf 2017)
Internationale belastingafspraken ter voorkoming van dubbele belasting
Berekening Nederlandse vrijstelling
Berekening vrijstelling
Totaal te betalen belasting in Nederland
Controleberekening
Nieuw voorbeeld tarieven box 3 (2019)
Berekening op basis van tarieven/tabel 2019
Hoge Raad zet streep door forfaitair rendement
Nieuwe berekening box 3-inkomen, hoe werkt dat?
Het verschil tussen de oude en de nieuwe berekening
Tarieven naar aanleiding van rechtsherstel 2017-2022
De percentages vanwege rechtsherstel en soort vermogen
Percentages 2022
Rechtsherstel jaren 2017-2022
Berekening van het voordeel uit sparen en beleggen
Berekening voordeel uit sparen en beleggen
Over de rechtshersteljaren wordt er wederom gewerkt met forfaitaire rendementspercentages
Wie krijgt rechtsherstel?
Niet bezwaarmakers
Update 4 november 2022 Brief van Marnix van Rij aan de kamer
‘massaal bezwaar plus’
Voorbeeld brief
Overbruggende wetgeving 2023-2025
Nieuwe rendementsgrondslag
Forfaitaire percentages box 3 voor 2023
Vrijstelling groene beleggingen blijft gehandhaafd
Verhoging Box 3 tarief
Heffingsvrij vermogen
Leegwaarderatio naar 100%
Nederlandse overdrachtsbelasting verhoogd naar 10,4%
Vastgoed buiten het FBI-regime
Rekenvoorbeeld 2022
Voorgestelde berekening 2023 (percentages nog niet definitief vastgesteld)
Uw tweede huis in het buitenland en de nieuwe box 3 tarieven
Nieuw voorbeeld tarieven box 3 (2022)
Situatie I:
Situatie II:
Berekening hoogte van de vrijstelling TVVDB
Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Update rechtszaken bezwaar tegen dubbele belastingheffing tweede huis buitenland
Essentie
Peildatumarbitrage
Negering tijdelijke omzettingen vermogensbestanddelen rondom de peildatum
Arbitrageperiode
Als overige bezittingen/beleggingen worden omgezet in banktegoeden dan is er sprake van een arbitragehandeling als:
Waarde van de schulden en de peildatumarbitrage
Zakelijke overwegingen bij peildatumarbitrage
Voorbeeld Peildatumarbitrage
Let op ! Omzettingshandelingen worden genegeerd
Vanaf 2026: heffing op basis van werkelijk rendement
2. Verschil binnen- en buitenlandse belastingplicht
Binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen
■ Inkomen uit werk en wonen in Nederland
■ Pensioenen en uitkeringen
■ Winst uit aanmerkelijk belang
■ Inkomen uit een woning in Nederland
Tabel eigenwoningforfait 2022
Rekenvoorbeeld
Aftrekbare kosten
■ Inkomen uit sparen en beleggen (buitenlandse belastingplicht en box 3)
Niet het hele jaar in Nederland belastingplichtig
Binnenlands belastingplichtig en bezittingen in het buitenland
Aftrek van schulden
Buitenlands belastingplichtigen en hun fiscale partner
3.Kwalificerende en geen kwalificerende buitenlands belastingplichtige
Inleiding
Voordelen als u voldoet aan de voorwaarden voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht
Gevolgen niet-kwalificerende buitenlandse belastingplicht
Kwalificerend buitenlands belastingplichtige
U bent kwalificerend buitenlands belastingplichtige als u voldoet aan de volgende voorwaarden:
Wat als u niet voldoet aan alle voorwaarden ?
Onder voorwaarden heeft u als buitenlands belastingplichtige nog wel recht op aftrekposten
Aftrekposten
Heffingskortingen
Inkomsten en aftrekposten verdelen
Aftrekposten
Heffingskortingen
Inkomensverklaring aan de belastingdienst
In Nederland belasting betalen over 90% van uw wereldinkomen
Sociale verzekeringen
Wel of geen fiscale partners
U hebt een fiscale partner
Voorbeeld 1 (wel fiscale partners)
Voorbeeld 2 (geen fiscale partners)
Nog enkele voorbeelden
Rekenmodel kwalificerende buitenlandse belastingplicht
4. Gevolgen voor de eigen woning bij emigratie
Eigen woning en emigratie
Inleiding
Maximaal één hoofdverblijf
■ Uw eigen huis in het geval uw emigratie van tijdelijke aard is
■ Voorwaarden eigen woning in Box 1
U emigreert en u zet uw eigen woning in Nederland te koop.
U emigreert en u verhuurt uw woning in Nederland.
Uw voormalige fiscale partner blijft in de woning wonen
Recht op hypotheekrente-aftrek en teruggaaf van belasting
Het C-aangiftebiljet
Eigenwoningforfait bij emigratie
Tijdelijke uitzending of overplaatsing
Als u geen of een kleine eigenwoningschuld heeft
Afbouw aftrek 'geen of kleine eigenwoningschuld'
Voorbeeld 2022
De Nederlandse bijleenregeling bij vertrek naar het buitenland
Wanneer vervalt uw eigenwoningreserve?
Voorbeeld
Bijleenregeling
Wanneer geldt de bijleenregeling ?
Overwaarde
Hoe werkt de bijleenregeling?
Fiscale partners
Aankoop onroerend goed in het buitenland, eigenwoningreserve en hypotheekrente-aftrek
Voorbeeld: goedkoper wonen over de grens
Recht op voordeel kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning
Kapitaalverzekering eigen woning
Spaarrekening eigen woning of beleggingsrecht eigen woning
Uitstel van betaling
Zelf uitstel van betaling vragen
Zekerheid stellen
Intrekking uitstel van betaling
Wanneer moet u zekerheid stellen?
U emigreert naar een niet-EU-land
Wanneer wordt het uitstel ingetrokken
Wanneer u zich niet houdt aan de Nederlandse belastingregels
Juridische aspecten
Juridische aspecten van de verhuur van de woning
Verhuur van uw eigen huis en uw bank/hypotheek
Onbewoond achterlaten of verhuur van uw huis en de verzekering
Vertrek naar het buitenland en uw huurhuis in Nederland
Tips en adviezen bij (onder)verhuur
Adressenoverzicht
Nederlandstalige makelaars internationaal vastgoed
Nederlandstalige juristen, fiscalisten, financiers
