Dossier Box 3 en uw tweede woning in het buitenland 2017 - 2025
situatie per juli 2023
Dit dossier wordt als PDF aan u toegemaild !
Gebruik kortingscode VK (zodat er niet automatisch verzendkosten aan u worden doorberekend)
Heeft u een tweede woning in het buitenland of overweegt u een tweede / vakantiehuis in het buitenland te kopen ?
Wat zijn de fiscale gevolgen bij aankoop/bezit tweede huis in het buitenland en de Nederlandse box 3 heffing ?
Op 5 juli 2023 oordeelde het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (Hof) dat als u een buitenlandse woning niet verhuurt, dus een woning aanhoudt voor eigen gebruik, de box 3 heffing moet aansluiten bij het werkelijk behaalde rendement. De fiscus mag hierbij niet meer belasten dan de rente, dividend, huur, royalty’s en mogelijk andere vormen van directe vermogensopbrengsten die u écht heeft ontvangen.
The neverending story
Weer is de berekening box 3 en aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing tweede huis in het buitenland aangepast. En helaas valt het vanaf 2023 minder gunstig uit.
Wat vindt u terug in dit dossier ?
■ Aftrek TVVDB volgens de Overbruggingswet Box 3 (2023-2025)
■ Wat is er veranderd ?
■ Het heffingsvrije vermogen wordt anders toegepast
■ Situatie voor 1 januari 2023
■ Situatie vanaf 1 januari 2023
■ Lager bedrag om dubbele belastingheffing te voorkomen.
■ Rekenvoorbeelden verschillende varianten
■ Is deze maatregel in strijd met het Europees recht?
+
Nieuwe Uitspraak Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (Hof) 5 juli 2023 inzake Nederlandse Box 3 heffing en onroerend goed in het buitenland.
Vervolg Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
1. Uw tweede huis in het buitenland en de Nederlandse fiscus
Hoofdverblijf versus tweede huis in het buitenland
Een tweede huis in het buitenland en de Nederlandse box 3 heffing
Inwoner van Nederland en box 3
Tweede woning in het buitenland
Belastingheffing, voorkoming dubbele belasting en box 3 sinds 2017
Hoe zat het ook alweer? De hoofdregel is dat vrijstellingsmethode
ervoor moet zorgen dat bezitters van buitenlandse woningen geen dubbele belasting te betalen
Vanaf 2017
Box 3 heffing met ingang van 2017 (progressieve staffel)
Welke waarde moet u opgeven ?
Box 3 Schijventarieven Tabel 2017
Box 3 Schijventarieven Tabel 2018
Box 3 Schijventarieven Tabel 2019
Box 3 Schijventarieven Tabel 2020
Hoe komt het dat u geen volledige vrijstelling meer krijgt sinds 2017 ?
De vrijstelling voor uw buitenlandse woning werkt niet meer volledig, hoe zit dit precies?
De vrijstelling wordt met ingang van 2017 berekend via de evenredigheidsmethode.
Vrijstelling is dus geen volledige vrijstelling!
Bezwaar maken
Rekenvoorbeeld
Oude situatie tot 2016
Internationale belastingafspraken ter voorkoming van dubbele belasting
Berekening Nederlandse vrijstelling volgens het oude systeem
Totaal te betalen belasting in Nederland in oude box 3 systeem tot 2016
Controleberekening
Conclusie
Box 3 nieuw systeem fictieve rendementsheffingen (vanaf 2017)
Internationale belastingafspraken ter voorkoming van dubbele belasting
Berekening Nederlandse vrijstelling
Totaal te betalen belasting in Nederland
Controleberekening
Conclusie
Nieuw voorbeeld tarieven box 3 (2019)
Berekening op basis van tarieven/tabel 2019
De hoogte van de vrijstelling TVVDB
Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
Update rechtszaken bezwaar tegen dubbele belastingheffing
Samenvatting
Oordeel Hoge Raad: Belastingverdrag Nederland-Zwitserland
Nieuwe ontwikkelingen vanaf eind 2021
Hoge Raad zet streep door forfaitair rendement
Nieuwe berekening box 3-inkomen, hoe werkt dat ?
Het verschil tussen de oude en de nieuwe berekening
Tarieven naar aanleiding van rechtsherstel 2017-2022
De percentages vanwege rechtsherstel en soort vermogen
Percentages per vermogensbestanddeel 2022
Rechtsherstel jaren 2017-2022
Berekening van het voordeel uit sparen en beleggen
Over de rechtshersteljaren wordt er wederom gewerkt met forfaitaire rendementspercentages
Wie krijgt rechtsherstel?
Niet bezwaarmakers
Update 4 november 2022 Brief van Marnix van Rij aan de kamer
‘massaal bezwaar plus’
Overbruggende wetgeving 2023-2025
Nieuwe rendementsgrondslag
Forfaitaire percentages box 3 voor 2023
Vrijstelling groene beleggingen blijft gehandhaafd
Verhoging Box 3 tarief
Heffingsvrij vermogen
Leegwaarderatio naar 100%
Nederlandse overdrachtsbelasting verhoogd naar 10,4%
Vastgoed buiten het Fiscale Beleggings Instelling (FBI)-regime
Oude rekenvoorbeeld tot en met 2016
Nieuwe situatie
Aanvulling op besluit rechtsherstel box 3, ter voorkoming van
dubbele belasting
Buitenlands vermogen en box 3
Wanneer wordt u aangemerkt als binnenlands belastingplichtige ?
Rechtsherstel box 3 en voorkoming dubbele belasting
Goedkeuring rechtsherstel box 3 voor buitenlandsituaties door staatssecretaris
Passend rechtsherstel voor buitenlandsituaties
Wijziging in het berekenen van de vermindering inkomstenbelasting
Buitenlands vermogen en het forfaitair rendement
Afzonderlijke berekening rendement bezittingen en schulden
Wat houdt het begrip noemerinkomen in ?
Wat te doen als u gebruik wilt maken van deze goedkeuring ?
Rechtsherstel box 3 en vervolgjaren
Peildatumarbitrage
Negering tijdelijke omzettingen vermogensbestanddelen rondom de peildatum
Arbitrageperiode
Als overige bezittingen/beleggingen worden omgezet in banktegoeden
dan is er sprake van een arbitragehandeling als:
Waarde van de schulden en de peildatumarbitrage
Zakelijke overwegingen bij peildatumarbitrage
Voorbeeld Peildatumarbitrage
Let op ! Omzettingshandelingen worden genegeerd
Vanaf 2026: heffing op basis van werkelijk rendement
The neverending story van Box 3 : De overbruggingswet vanaf 2023
Rekenvoorbeelden
Aftrek ter voorkoming van dubbele belastingheffing (TVVDB)
TVVDB in wettelijke stelsel
Voorkomingsbreuk
Aftrek TVVDB volgens wet rechtsherstel (2017-2022)
Berekening aftrek TVVDB volgens wet rechtsherstel/forfaitair spaarvariant
Aftrek TVVDB volgens de overbruggingswet box (2023-2025)
Wat is er veranderd ?
Situatie voor 1 januari 2023
Situatie vanaf 1 januari 2023
Resultaat : lager bedrag om dubbele belastingheffing te voorkomen
Nieuwe voorkomingsbreuk
Rekenvoorbeeld
Is deze maatregel in strijd met Europees recht ?
Adressenoverzicht
Nederlandstalige makelaars internationaal vastgoed
Nederlandstalige juristen, fiscalisten, financiers
+
Nieuwe Uitspraak Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (Hof) 5 juli 2023 inzake Nederlandse Box 3 heffing en onroerend goed in het buitenland.
+
Verhoging Box 3 tarief vanaf 2024
